有关失职调查报告大全

  根据中国法律的规定以及我们的经验，变更后的W公司的经营范围将表述为：从事……等食品的进出口业务，国内批发及相关配套业务。

  四、W公司的财务会计制度

  1、概述

  W公司会计核算方面原则上执行中国现行的《小企业会计制度》，但未根据该项制度的有关规定，制定适合本公司具体情况的公司会计核算制度;会计核算制度是中国法律强制性要求建议的制度，而财务管理规定是一种内控制度或称管理制度。

  由于W公司没有具体适合公司实际情况的公司会计核算制度，相关会计政策无法确定(目前实际由财务人员根据经验或习惯确定)，既不利于公司管理层对会计核算进行有效管理，又容易导致W公司会计业务处理的随意性。

  我们建议W公司根据中国现行的《小企业会计制度》的有关规定，制定出适合本公司具体情况的公司《会计核算制度》。

  2、W公司的会计政策

  (1)执行中国《小企业会计制度》;

  根据中国法律规定，根据W公司的规模，可以使用《企业会计制度》或者《小企业会计制度》，W公司目前实际执行的是《小企业会计制度》。

  (2)会计期间：公历1月1日至12月31日;

  (3)记账本位币及外币核算方法：

  记账本位币为人民币;

  外币业务按业务发生时的中国外汇管理局公布的汇率中间价，折合成人民币记账;期末(包括月末、季末和年末)外币账户余额未按期末中国外汇管理局公布的汇率中间价折合成人民币金额进行调整，相关汇兑损益待外币实际支付结算时进行一次性调整。

  我们认为，外币账户未按期末汇率折算为记账本位币(人民币)，汇率变动形成的汇兑损益没有及时进行会计处理，既不符合《小企业会计制度》的有关规定，还将导致会计利润核算的不真实。

  我们建议W公司依照《小企业会计制度》的有关规定，期末(包括月末、季末、年末)及时对各外币账户进行汇兑损益调整，以保证会计信息的合法性、真实性。

  (4)记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以历史成本(实际取得价格)为计价原则。

  (5)存货核算原则及计价方法：

  ①取得和发出的计价方法：日常核算取得时按实际成本计价;发出时按加权平均法计价;

  ②低值易耗品摊销方法：采用一次性摊销法;

  ③存货的盘点制度：采用永续盘点制，即按照账面数据与实际盘点数据结合确认的方法。

  (6)固定资产的计价方法、折旧方法以及预计使用年限

  固定资产是指为经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。固定资产取得时按实际取得成本计价，按照平均年限法计算折旧。

  (7)收入确认原则：

  ①销售商品：公司已经将商品所有权上转移给买方;

  ②公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业;

  ③相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

  风险提示：W公司实际销售收入的确认方法与上述原则有差异，具体详见本报告的税务风险调查部分。

  五、W公司财务状况调查(截止2017年10月底)

  1、会计报表

  (1)资产负债表(所属日期：2017年10月31日;货币单位：人民币，元)

  (略)

  (2)损益表(所属期间：2017年1-10月;货币单位：人民币，元)

  (略)

  (3)会计报表提示：

  (略)

  2、相关资产、负债项目的调查与分析(略)

  六、税务风险

  1、W公司存在由于延迟确认销售收入而引起的税务风险，违反了中国现行增值税和企业所得税等相关法规;

  (1)W公司目前的销售收入核算业务中，当月销售发出的货物，

  ①2017年9月份之前，该月全部销售货物一般都在次月10日左右才开具增值税发票并确认销售收入;

  ②2017年9月份(包括)之后的货物销售业务，该月25日以后的销售货物一般都在次月10日左右才开具增值税发票并确认销售收入;

  (2)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第19条，以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第38条的有关规定，增值税纳税义务发生时间，采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的(W公司该类业务目前没有书面合同)(见本报告四、W公司的合同风险条款解释)，为货物发出的当天;