关于征求《政府会计准则制度解释第2号[征求意见稿]》意见的函
财办会[2019]32号 2019-9-26
党中央有关部门办公厅(室)，国务院各部委、各直属机构办公厅(室)，全国人大常委会办公厅机关事务管理局，全国政协办公厅机关事务管理局，高法院行装局，高检院计财局，各民主党派中央财务部门，有关人民团体财务部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，有关单位：
为了健全和完善政府会计准则制度，确保政府会计准则制度在行政事业单位有效实施，根据《政府会计准则——基本准则》(财政部令第78号)，我们起草了《政府会计准则制度解释第2号(征求意见稿)》及说明，现印发给你们，请组织征求意见，并于2019年10月28日前将书面意见或电子文本反馈我部会计司。同时，欢迎有关方面提出宝贵意见。
联系人：财政部会计司制度一处杨海峰
通讯地址：北京市西城区三里河南三巷3号100820
电话：010-68552898
传真：010-68552531
电子邮件：[email protected]
附件：
1.政府会计准则制度解释第2号(征求意见稿)
2.关于《政府会计准则制度解释第2号(征求意见稿)》的说明
财政部办公厅
2019年9月26日
政府会计准则制度解释第2号(征求意见稿)
一、关于收取差旅伙食费和市内交通费的账务处理
行政事业单位(以下简称单位)按规定收取出差人员差旅伙食费和市内交通费的，应当按照以下规定进行账务处理：
(一)单位在收取相关费用时出具税务发票的，应当按照收到的款项金额，借记“现金”等科目，贷记“其他收入”科目；同时在预算会计中借记“资金结存”科目，贷记“其他预算收入”科目。
(二)单位在收取相关费用时出具行政事业单位资金往来结算票据或其他收款凭证的，应当按照收到的款项金额，借记“现金”等科目，贷记相关费用科目；同时在预算会计中借记“资金结存”科目，贷记相关支出科目。
二、关于归垫资金的账务处理
单位按规定在财政授权支付用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，用本单位实有资金账户资金垫付相关支出，再通过财政授权支付方式或财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户的，应当按照以下规定进行账务处理：
(一)用本单位实有资金账户资金垫付相关支出时，按照垫付的资金金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“银行存款”科目；同时，在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等支出科目下的“非财政专项资金支出”“其他资金支出”明细科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
(二)通过财政直接支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记“财政拨款收入”科目；并在预算会计中借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目，同时，借记“行政支出”“事业支出”等支出科目下的“财政拨款支出”明细科目，贷记相关支出科目下的“非财政专项资金支出”“其他资金支出”明细科目(归还以前年度垫付资金的，应当借记非财政拨款结转结余相关明细科目，贷记财政拨款结转结余相关明细科目)。
通过财政授权支付方式将资金归还原垫付资金账户时，按照归垫的资金金额，借记“银行存款”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；并在预算会计中借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目，同时，借记“行政支出”“事业支出”等支出科目下的“财政拨款支出”明细科目，贷记相关支出科目下的“非财政专项资金支出”“其他资金支出”明细科目(归还以前年度垫付资金的，应当借记非财政拨款结转结余相关明细科目，贷记财政拨款结转结余相关明细科目)。