财政部对十三届全国人大二次会议第8434号建议的答复
财政部 2019-7-11
王毅代表：
您提出的关于进一步加快绿色环保领域市场化改革的建议收悉。经认真研究，现答复如下：
一、关于增强财政专项资金对于飞灰处理的激励和补贴的建议
为促进可再生能源发展，中央财政通过可再生电价附加基金，对可再生能源发电上网电价高于常规能源发电平均上网电价的差额给予补贴，补贴对象包括垃圾焚烧发电企业。为促进生态环境保护，财政还出台了企业所得税、环境保护税等政策措施，积极鼓励保护环境、节约资源，并形成对破坏环境、浪费资源的约束，符合条件的垃圾焚烧发电企业均可享受优惠政策，其实质也是对相关企业和单位的补贴。考虑财税政策已经对垃圾焚烧发电企业给予了优惠政策,相关企业应落实环境保护责任，确保飞灰治理符合相关标准。下一步，我们将督促地方执行好现有支持垃圾焚烧发电企业的相关激励政策措施，推动垃圾焚烧发电行业更好更快发展。
关于从污水处理费中定额提取0.2-0.3元/吨污泥处置费用的建议，为保障城镇污水处理设施运行维护和建设，促进污水和污泥处理处置，我部会同国家发展改革委、住房城乡建设部印发了《污水处理费征收使用管理办法》，明确污水处理费征收标准，按照覆盖污水处理设施正常运营和污泥处理处置成本并合理盈利的原则制定。各地实际情况不同，污泥处理成本也存在差异，现有污水处理费可用于污泥处置，我们考虑不宜再硬性要求定额提取污泥处置费用。
二、关于实行环保行业结构性减税政策，选择特定税种削减税负水平的建议
（一）关于降低污水、垃圾、危废、医废、污泥处理等营业收入的税率的建议。近年来，按照党中央、国务院决策部署，我部会同有关部门不断深化增值税改革，加大减税降费力度，减轻企业税费负担。自2018年5月1日起，将原增值税17%税率降至16%，2019年4月1日起，进一步降至13%。不到一年时间，污水、垃圾、危废、医废、污泥处理等行业税率从17%降为13%，降幅高达23.5%。
为了鼓励资源综合利用和节能减排，2015年，我部会同税务总局出台《关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税[2015]78号），充分论证、综合考虑提供污水、垃圾、污泥等劳务进项抵扣少，地方财政承受能力、虚开发票风险等因素，对污水、垃圾、污泥处理劳务实行增值税即征即退70%政策。增值税实行“环环征收、道道抵扣”的链条抵扣机制，上环节增值税销项税，是下环节的进项税,如果单独下调污水、垃圾、危废、医废、污泥处理等行业税率,将导致购买环保服务的企业进项税抵扣减少,购买企业会通过价格手段弥补这方面的损失,并不会实际增加环保企业利益。而现行的增值税对污水、垃圾、污泥处理劳务实行增值税即征即退70%政策，在上环节未全额纳税的情况下，还可全额开具增值税专用发票，供购买服务的纳税人抵扣，政策优惠力度更为显著。
此外,2012年起实施营改增试点，并于2016年5月1日全面推开试点，将所有营业税行业都改为征收增值税，相应将所有货物、服务、不动产和无形资产所含的增值税纳入抵扣范围。通过上述改革，我国已经建立了较为完整的消费型增值税制度，企业外购项目所含的增值税基本都纳入了抵扣范围。随着上述改革的推进，特别是营改增试点的全面推开，垃圾处理等原增值税行业可抵扣进项税逐步增加，一直享受净减税的改革红利。下一步，我们将认真研究，并进一步结合危废、医废等行业实际情况，在今后工作中统筹考虑。
（二）关于环保行业即征即退的增值税部分，不再征收所得税的建议。为支持节能环保产业发展，考虑到部分资源综合利用企业存在取得增值税进项税抵扣不充分的情况，现行政策规定对纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。纳税人在享受退税的情况下可全额开票供下游抵扣，相当于取得了财政补贴。按照现行政策规定，享受的退税应计入企业所得税收入，企业以该收入发生的支出也允许在税前扣除，企业只需就退税收入扣除相应支出后的“余额”部分，即因退税形成的对应所得部分缴纳企业所得税，若退税收入完全支出，即未形成所得，则退税收入实际上是无需缴纳企业所得税的。企业所得税是对企业经营所得征收的一种税，体现量能负担的原则，企业所得多则多缴，所得少则少缴，无所得则不缴，不和具体行业、经济类型挂钩。