国家税务总局2014年大企业跨境投资税收风险管理工作指引
（国家税务总局2014年大企业关联交易税收风险管理工作指引）
（国家税务总局2014年大企业股权转让税收风险管理工作指引）
（大企业税务风险管理指引（试行））
（国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行））
（大企业税收服务和管理工作手册（2013年版））
（国税发[2009]90号 国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引[试行]》的通知）
（国家税务总局大企业税收管理司关于下发分行业、分事项税收风险分析应对指引的通知）
根据税务总局关于《2014年大企业分事项税收风险管理工作方案》确定的工作任务，制定本工作指引。具体内容如下：
一、工作对象
本指引中的跨境投资，是指在我国依法设立的企业通过新设、并购等方式在境外设立企业或取得既有企业的所有权、控制权、经营管理权等权益的行为。
二、时间范围
2010年至2013年，企业跨境投资税收风险。
三、工作阶段和任务?
（一）前期准备阶段
1.税务总局通过CTAIS采集企业所得税年度纳税申报表、企业年度关联业务往来报告表有关企业集团跨境投资相关信息。
2.税务总局通过大企业管理信息平台采集企业集团组织架构、财务报表信息。
3.省局根据需要，补充采集相关信息。包括从成员企业采集的相关信息、本地商务、外汇管理等部门取得的数据，媒体和上市公司等公开披露信息。
4.税务总局与企业集团总部进行沟通，就工作底稿涉及的跨境投资相关业务税收风险问题对集团总部（或其指定的相关实质管理性机构）进行初步测试。
税务总局初步填制完成《跨境（对外）投资企业基础信息表》、《企业跨境投资相关业务税收风险识别表》、《与利息、租金、特许权使用费以及转让财产相关的境外所得税收抵免测评问卷》、《与境外分支机构、常设机构取得收入相关的境外所得税收抵免测评问卷》、《与子公司取得的股息、红利等权益性投资收益相关的境外所得税收抵免测评问卷》、《受控外国企业风险管理测评问卷》、《境外注册中资控股居民企业风险管理测评问卷》，并向省级局下发以上工作底稿模板。
（二）风险评估阶段
1.省局对本地成员企业开展跨境投资风险识别工作，分析跨境投资不同类型税收风险问题，重点识别企业存在的税收风险，并对税务总局下发的有关集团总部的工作底稿相关内容进行补充、复核，并针对本地成员企业的跨境投资活动另行完成针对本地成员企业的工作底稿填报。
本指引中的跨境投资风险管理工作，重点关注：一是企业从事上述跨境投资活动取得境外所得在中国境内的企业所得税申报和纳税；二是境外所得在境外已纳企业所得税税款于境内进行的抵免；三是境外所得享受税收协定优惠的处理；四是其他具有重大影响的税种的风险控制。
重点识别的税收风险包括但不限于以下方面：
(1)境外投资企业利润已分配但未在我国境内申报，或境外承包工程和提供劳务的收入未在我国境内申报；
(2)是否存在用境内盈利弥补境外亏损；
(3)境外所得税收抵免计算是否正确，包括：1）是否对境内外发生的共同支出在境内、外应税所得之间合理分摊；2）派遣至境外的员工的工资是否在境内公司列支并税前扣除；3）是否将境外税后利润还原成税前所得进而计算中国企业所得税税负；
(4)是否利用受控外国公司在境外累积利润；
(5)境外投资企业被认定为非境内注册中国居民企业的税收风险，以及认定之后向其他非居民企业支付股息、利息、特许权使用费等项目时未依法扣缴非居民企业所得税；
(6)是否通过境外投资，利用职能剥离形式向境外关联企业转移利润；
(7)是否存在银行向境外分行支付利息未依法扣缴非居民企业所得税；
(8)是否存在中国居民企业在境外设立空壳子公司发生的业务实际在中国境内构成常设机构；
(9)是否存在向境外投资企业支付不合理费用、与境外企业之间的不合理资本转移，特别是关联企业间的资金拆解、服务提供、货物贸易定价等。