国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知
国税发[2010]115号 2010.11.25
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了充分运用税务稽查信息进一步做好税收征管工作，现提出如下意见，请各地结合实际认真贯彻执行。
一、切实提高做好以查促管工作的认识
近年来，税务稽查部门查处了一批重大税收违法案件，如利用增值税专用发票暂不能比对汉字信息和销货清单的缺陷，套开发票或变造销货清单虚开增值税专用发票；虚开或接受虚开运输业发票；改变货物品名逃避缴纳消费税；骗取出口退税以及部分行业大量利用假发票偷税等。这些涉税违法案件，反映日常税收征管仍存在不少漏洞和薄弱环节，为加强税源管理提供了方向和线索。各级税务机关要提高以查促管的自觉性，通过对税收违法案件相关信息的梳理分析，**清违法行为发生的环节和规律，查找内部管理不足，进一步改进和加强税收征管工作。
二、强化以查促管措施
（一）加强对存在虚开增值税专用发票隐患的重点企业监控。对既可享受增值税优惠政策、又可开具增值税专用发票的企业或相关企业，包括民政福利企业、资源综合利用企业、免税粮食企业、黄金交易所、黄金交易所的成员单位、以农产品和废旧物资为主要原材料生产销售增值税应税货物的企业等，要加强监管。同时，根据本地实际情况，开展对钢材、建材、煤炭、服装、医药经销和黄金经销等行业开具增值税专用发票的专项评估，加大对虚开、“有货虚开”增值税专用发票的查处力度，重点检查货物流和资金流不匹配的情况。
（二）加强对内河及公路运输运费发票进项税抵扣管理。加强货运发票的管理，对已认定为货运自开票纳税人的企业进行清理，严格核实货运自开票纳税人资质，严把认定关。依托信息系统，建立货运发票开票的预警机制，尤其对纳税人短期内开具发票数量异常的，要强化日常监控与专项评估。对运费进项税抵扣比重或金额大的企业，要分析运输商品、单价、里程、起运地、到达地等是否符合营业常规，加强对资金流、货物流、付款对象、记账凭证、运费生产纳税人的管理，防止利用运费发票虚抵进项税额问题的发生。
（三）加强对成品油生产纳税人的管理，对纳税人未缴纳消费税的产品应重新复核是否属于应征税范围，从严查处通过改变销售货物名称的偷税行为。对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税，以及对外购、委托加工收回、进口应税消费品连续生产应税消费品等，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的，可以受理纳税人的消费税抵扣申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税。加强石油化工生产企业的纳税评估工作，要根据原料进货渠道、各单项产品收率、综合收率等经济指标以及产销量对应关系等开展评估。
（四）加强出口退税管理。强化出口退税审核审批工作，对列入出口退税审核特别关注信息的企业和商品，要严格按有关规定进行处理。强化出口退税的征、退衔接，密切出口货物征税部门与退税部门的协调配合。加强出口退税预警评估，密切注意骗税动向，预防骗税的发生。抓好出口货物税收新函调办法的贯彻执行，重点加强异地购货出口货源的核查工作。
（五）加强企业所得税管理。强化所得税汇算清缴管理，通过分析行业销售利润率、成本率、费用率、税负率等，将连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等企业作为纳税评估的重点。加强企业所得税税前扣除管理，加强成本管理，严格查验原材料购进、流转、库存等环节的凭证，依据行业投入产出水平，重点核查与同行业投入产出水平偏离较大而又无合理解释的成本项目。加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除；利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资薪金支出扣除数额；加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度；对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨年度扣除项目严格审核。要加强房地产开发企业所得税管理，对预售转销售的，要加强实地核查，确认完工时点，及时结转销售、成本；积极获取房产、规划部门的外部信息，掌握企业开发项目的建、销、存情况，形成管理合力；强化房地产企业的成本管理，加强建筑工程支出真实性的审核，工程超预算企业成本费用的审核等，防止出现虚开、代开等人为加大成本费用的现象发生。加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征管工作。加强对行业管理的培训工作。研究非居民税源的分布规律和风险，识别其逃税、税收筹划模式和管理难点，重点防范非居民企业在境外间接转让、低价转让股权的逃税行为。以判定纳税义务和归属应税所得为重点，加强对代表处等机构场所的税收管理。加强在中国境内承包工程和提供劳务的非居民企业管理。掌握居民企业对外支付信息并利用对外支付提交税务证明手段，切实加强非居民取得股息、利息、特许权使用费等所得的企业所得税源泉扣缴管理。防范非居民虚构境外劳务逃避纳税义务行为。