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• 国税注字[2002]2号 关于税务师事务所新旧会计核算办法衔接问题的通知

    3.原一级会计科目“业务支出”（502）取消，新增一级会计科目“主营业务成本”（5401）。主要用于核算税务师事务所为提供劳务或让渡资产使用权等上学活动而发生的实际成本，包括除行政管理部门以外的职工工资、福利费、差旅费、租赁费、折旧费、办公费、会费、培训资料费及其他支出。
    4.新增一级会计科目“主营业务税金及附加”（5402）。用于核算税务师事务所应由主营业务负担的税金及附加。
    5.新增一级会计科目“其他业务支出”（5405）。用于核算税务师事务所为取得其他业务收入而发生的各项支出。包括成本、费用以及相关税金和附加等。
    6.新增一级会计科目“管理费用”（5502）。用于核算税务师事务所股东大会、董事会和行政管理部门在经营管理中发生的或者应由事务所统一负担的费用。其中包括工资费用、福利费、业务招待费、办公费、汽车费用、其他税金、职业风险基金、职业责任保险、差旅费、其他费用等等。
    7.在“管理费用”科目下增设“职业责任保险费”明细科目，用于核算税务师事务所为抵御风险、保护有关当事人的利益而支付的各种保险费。
    8.原一级会计科目“其他支出”（545）取消，新增一级会计科目“财务费用”（5503）。用于核算税务师事务所为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
    9.新增一级会计科目“营业外支出”（5601），用于核算税务师事务所发生的固定资产盘亏、外置固定资产净损失、非常损失、坏账支出、捐赠支出等。

    （五）除以上有所变动的会计科目外，原《税务师事务所会计核算办法》中列出的其他会计科目继续使用。
    1.一级会计科目编号由原来的三位码改为四位码。
    2.二级会计科目编号由原来的二位码改为三位码。

    二、会计报表：
    （一）会计报表种类：
        编号                       名称                        编报期
    税所01表                   资产负债表                  半年报、年报
    税所02表                   利润表                      半年报、年报
    税所03表                   现金流量表                  年报
    税所01表附表1              资产负债表补充资料          年报
    税所02表附表1              利润分配表                  年报
    税所02表附表2              支出明细表                  年报

    （二）填表说明：
    1.《资产负债表》反映事务所半年末或年末全部资产、负债和所有者权益的情况。增设的三个一级会计科目：“低值易耗品”（1231）、“物料用品”（1242）、“库存商品“（1243）之和填入本表”存货“栏。
    各栏关系：
    14行+17行+26行+30行+31行＝32行
    1行+…+13行＝14行  15行+16行＝17行
    18行-19行＝20行  20行-21行＝22行