国务院国有资产监督管理委员会关于做好2015年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知
国资发评价[2015]155号 2015-11-13
各中央企业：
为做好2015年度中央企业财务决算管理与报表编制工作，真实反映财务状况和经营成果，促进提升财务管理水平和会计信息质量，更好地服务中央企业改革发展大局，根据《中央企业财务决算报告管理办法》(国资委令第5号)及国家有关财务会计制度规定，我们研究制定了《2015年度企业财务决算报表》及编制说明，现印发给你们，并就有关事项通知如下：
一、加强工作组织，不断提升财务决算质量
财务决算是企业年度财务状况和经营成果的综合反映，是评价企业经营效率和效果的重要工具，各企业要高度重视财务决算管理和编制工作。一是在认真总结以往年度财务决算管理工作经验的基础上，早启动、早布置，切实加强组织领导，细化工作方案，落实工作责任，确保按时保质完成工作任务。二是进一步完善财务决算编制流程，创新编制方法，充分借助信息化手段，注重发挥财务共享中心作用，加强关键节点控制，不断提高财务决算工作效率。三是健全多部门共同参与、协同配合的工作机制，财务部门要主动做好牵头组织和协调工作，统筹安排财务决算报表与业务监管报表填报任务，认真开展培训布置，加强工作指导，明确工作要求，倒排时间节点；投资、规划、产权、薪酬、考核、国际化经营等有关部门要积极配合，落实各类数据的填报责任，确保决算工作有序推进。四是集团要加大对各级子企业财务决算审核力度，建立报表质量管理和责任体系，高度关注报表封面、波动异常的财务指标及非财务指标数据填报的准确性、合理性，切实提高编报质量。五是强化财务决算审计管理，严格遵守国资委关于审计机构资质、数量和审计年限的规定，严肃审计工作纪律，确保审计工作质量。各企业要将国有资本收益决算报表纳入决算审计统一安排，委托中介机构出具专项鉴证意见。
二、规范会计核算，确保会计信息真实可靠
各企业要严格执行《企业会计准则》和有关财务管理规定，结合市场环境变化和企业经营实际，及时修订完善集团会计政策和核算办法，确保会计信息真实、准确、完整。一是严格执行集团统一的会计核算办法，规范会计核算，不得通过擅自变更重大会计政策与会计估计、滥用会计差错更正、随意调整合并范围等手段调节年度间经营成果。二是规范收入确认和成本结转，不得跨期确认收入和结转成本费用，严禁通过虚构交易、循环交易等方式人为做大经营规模，对无交易实质的“空转”贸易以及变相融资行为不得按照贸易业务确认收入。三是规范公允价值计量与核算，及时做好减值测试工作，规范计提各项资产减值准备，不得通过公允价值计量、资产重分类以及减值准备计提或转回等手段人为调节利润。四是充分和规范披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项隐瞒不报。各企业要严格遵守决算工作纪律，对于弄虚作假、粉饰经营成果的行为，将依法予以严肃处理。
三、推动盘活存量，夯实财务决算编制基础
各企业要充分发挥财务决算对夯实“家底”、盘活资产、提升效能的推动作用，下大力气做实做细基础工作。一是认真开展户数清理，彻底清查所属各级子企业和各类机构情况，明确管理级次，理清股权结构，核实经营状况，按照会计准则规范界定财务决算合并范围。二是全面盘查经济资源，加大低效无效资产清理处置和往来款项清欠力度，巩固和扩大两金清理工作成果，重点对长期无分红的股权投资、闲置固定资产、停缓建在建工程、长账龄应收款项和非正常存货等资产分类制定处置计划，推动存量资产盘活提效。三是加快淘汰“僵尸”企业，对长期未纳入合并范围的待清理子企业，要重新评估经营状态，落实清理责任，限期进行清理，以决算工作倒逼各级子企业主动减量，落实经营责任，优化资源配置。四是扎实推进境外企业财务决算管理，分类梳理境外子企业和业务，评估经营状况和风险程度，加强境外资产审计监督，按要求规范编制决算报表。五是要做好对财务报表合并范围变化、重大会计政策与会计估计变更、影响当期损益或权益的重大财务事项以及财务决算审计安排等备案工作，于2015年11月30日前将财务决算备案报告及电子文档报送国资委。