国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告
国家税务总局公告2018年第45号 2018-8-23
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亏损弥补年限延长，不止是亏损弥补的问题 <杨春根>
为支持高新技术企业和科技型中小企业发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号，以下简称《通知》）规定，现就延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题公告如下：
一、《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。
2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。
老税官点评：
点赞！条款中有举例说明式的行文，这么详细周到的，很少见。高攀一下：又怎么感觉我的财税〔2018〕76号学习笔记，与此有点雷同呢？
二、高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。
老税官点评：
1.“有效期所属年度”：如果A企业于2018年8月31日颁发高新技术企业证书，那么，A企业高新技术资格自2018年8月31日至2021年8月31日期满，有效期所属年度即2018、2019、2020、2021。不同于国科发火【2016】32号和国家税务总局公告2017年第24号的表述和享受优惠年度的确定。
2.国科发火【2016】32号第十六条规定，对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
疑惑：如被取消高新技术企业资格，其延长亏损弥补年限具备资格的年度，是否比照办理，不予认可其具备资格的年度呢？
科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格的年度。
老税官：
国家税务总局公告2017年第18号：二、企业在汇算清缴期内按照《评价办法》第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。企业按《评价办法》第十二条规定更新信息后不再符合条件的，其汇算清缴年度不得享受《通知》规定的优惠政策。
四、因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的企业，相应年度不得享受《通知》规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。
疑惑：如被取消资格，其延长亏损弥补年限具备资格的年度，是否不予认可其具备资格的年度呢？
三、企业发生符合特殊性税务处理规定的合并或分立重组事项的，其尚未弥补完的亏损，按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）和本公告有关规定进行税务处理：
（一）合并企业承继被合并企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被合并企业的亏损结转年限确定；
（二）分立企业承继被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被分立企业的亏损结转年限确定；