财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知
财税[2018]55号 2018-5-14
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财税[2019]8号 关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为进一步支持创业投资发展，现就创业投资企业和天使投资个人有关税收政策问题通知如下:
一、税收政策内容
（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
郑大世——
举个例子，大世投资公司2017年5月投资1000万到通税科技公司，2019年大世投资公司企业所得税应纳税所得额（说白了就是利润）是2000万，这时候，从2017年5月到2018年5月、2019年5月，正好满24个月，于是大世公司2019年企业所得税应纳税所得额计算时，就可以扣掉原来投资到通税科技公司的1000万的70%，即700万。
大世投资公司2019年交企业所得税＝(2000－700)*25%。
（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：
1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
郑大世——
还是举个例子，大世投资公司和郑大世个人成立了有限合伙创投企业甲，双方各出资50%，同时约定按六四比例分成。2017年5月甲投资1000万到通税科技公司，这时候，从2017年5月到2018年5月、2019年5月，正好满24个月。然后在2019年，大世投资公司从合伙企业甲分回收益600万，同时大世投资公司其他利润是2000万。
这时候，大世公司这分回的600万，对应的能抵扣的金额＝1000*50%（合伙人出资比例）*70%＝350万，也就是说，能抵350万，余下的250万（600－350）并入利润计算企业所得税＝（2000+250）*25%。
这里要注意，要是分回的不是600万，而是200万的时候，因为能抵的是350万，大于分回的200万，等于还有150万没抵，这150万只能放以后年度再从这个合伙企业甲分回的收益里抵，而不能在当年的2000万利润里抵。
2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
郑大世——
这个和上面类似，以上面的例子为例，大世投资公司和郑大世个人成立了有限合伙创投企业甲，双方各出资50%，同时约定按六四比例分成。2017年5月甲投资1000万到通税科技公司，这时候，从2017年5月到2018年5月、2019年5月，正好满24个月。然后在2019年，郑大世个人从合伙企业甲分回收益600万。
这时候，郑大世这分回的600万，对应的能抵扣的金额＝1000*50%（合伙人出资比例）*70%＝350万，也就是说，能抵350万，余下的250万（600－350）按合伙企业税法规定计算个人所得税。