国家税务总局关于贯彻落实《中华人民共和国行政强制法》的通知
国税发[2011]120号 2011-11-28
从几则案例看税法与其他法的协调<税事杂谈>
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
《中华人民共和国行政强制法》（以下简称行政强制法）已于 2011年6月30日经十一届全国人大常委会第二十一次会议审议通过，并将于2012年1月1日起施行。为贯彻落实行政强制法，国务院制定下发了《国务院关于贯彻实施〈中华人民共和国行政强制法〉的通知》（国发〔2011〕25号，以下简称《通知》）。为贯彻落实《通知》精神，做好行政强制法贯彻工作，现将有关事项通知如下：
一、充分认识行政强制法施行的重要意义
行政强制法是继行政处罚法、行政复议法、行政许可法之后又一部规范政府共同行为的重要法律，与税务机关关系重大。行政强制法的颁布实施，对保障和监督税务机关严格依法履行职责，提高行政管理效率，维护公共利益和社会秩序，保护纳税人等行政相对人的合法权益具有重要意义。各级税务机关要从*贯彻落实科学发展观、加快建设法治政府、构建社会主义和谐社会的高度，充分认识行政强制法施行的重要意义，采取有效措施，作出具体部署，狠抓贯彻落实，扎实做好行政强制法的贯彻实施工作。
二、加强对行政强制法的学习、宣传和培训
行政强制法确立了行政强制的五项基本原则，规定了行政强制设定权制度、行政强制措施实施程序制度、行政机关强制执行程序制度、申请人民法院强制执行制度、实施行政强制的法律责任制度。这些原则和制度是对行政强制实践的科学总结，对现行行政强制制度作了重大调整和改革，必将对税务机关执法行为产生重大影响。各级税务机关要认真学习行政强制法，不仅要深刻领会它的精神实质，也要准确把握它的具体规定，切实提高税收执法水平。要加强对税收执法人员的培训，把行政强制法作为日常培训的必设内容，并通过专题讲座、报告会、座谈会、知识竞赛等多种方式，组织好学习、培训活动，引导税务执法人员树立正确的执法理念。要加大对行政强制法的宣传力度，通过各种宣传舆论渠道，采取通俗易懂的形式，向纳税人广泛宣传行政强制法，使之成为纳税人维护自身合法权益和监督税务机关执法行为的法律武器。
三、认真做好税收规范性文件清理工作
按照行政强制法的规定，行政强制措施由法律、法规设定，法律、法规以外的其他规范性文件一律不得设定行政强制措施；行政强制执行只能由法律设定。据此，对现行有关行政强制的规定与行政强制法不一致的，都应该进行修改和废止。根据国务院《通知》要求，总局从9月份开始，对总局税收征管中依据的与行政强制有关的法律、行政法规、税务部门规章和规范性文件进行了全面清理，并将法律和行政法规清理结果报送了国务院法制办。各省税务机关要抓紧时间、组织力量，对本省税务机关制定发布或与其他部门联合发布的在本辖区内有关行政强制的规定，进行一次专项清理。凡税收规范性文件中存在设定行政强制措施或者行政强制执行，对法律法规规定的行政强制措施的对象、条件、种类作扩大规定，与行政强制法规定的行政强制措施实施程序或者行政强制执行程序不一致等情形的，要一律修改或废止。清理工作要在2011年12月20日前全部完成，清理结果请于2011年12月30日前报总局（政策法规司）。
四、切实规范行政强制行为
行政强制法对行政强制措施和行政强制执行的主体、程序等作出了明确规定，各级税务机关要认真贯彻执行。一是要依法规范实施主体。税务机关实施行政强制，不得委托，也不得由税务机关内设机构以自己名义实施；必须由税务机关具备资格的行政执法人员实施，其他人员不得实施。二是要严格遵守法定程序。行政强制法对行政强制措施和行政强制执行程序作了专门规定，各级税务机关在实施税收保全和强制执行时必须严格遵守这些程序规定。三是强化对实施行政强制的监督。各级税务机关要采取有力措施，确保行政强制法各项规定得到贯彻落实。要加强规范性文件备案审查，对违法设定或规定行政强制的，要坚决予以纠正；要强化执法检查和执法监察，对违法实施行政强制的，要及时加以整改；要尊重纳税人的陈述申辩权和复议诉讼权，自觉接受纳税人等税务行政相对人的监督。