纳税人因土地的权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的权利状态发生变化的当月末。
部门：税政一处 答复时间：2010-01-27 11:27
根据国家法律规定，咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见，不作为执法依据。
请问房地产开发企业建造的拆迁安置房如何交纳营业税、企业所得税与土地增值税?
2013-03-25 湘西自治州地方税务局
您好！您的提问收悉。经请示相关部门，现针对您的提问简要回复如下：
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》以及《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函发[1995]549号）精神，纳税人在房地产开发过程中给予拆迁户补偿或安置的房屋，不论其以何种方式结算价款，以及拆迁人取得房屋作何用途，均应属于营业税的征税范围，应按“销售不动产”税目缴纳营业税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》文件规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损的余额，为应纳税所得额。税率为25%。
根据《关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》（财税[2010]42号）文件规定，一、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。
在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。
二、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
三、对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。
四、个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1％的税率计征契税；购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。
五、个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个人所得税和契税减免。
六、本通知所称棚户区是指国有土地上集中连片建设的，简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域；棚户区改造是指列入省级人民政府批准的城市和国有工矿棚户区改造规划的建设项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被拆迁人签订的拆迁安置协议中明确用于安置被拆迁人的住房。
以上回复内容仅供参考，有关具体涉税事宜，请您直接向您的主管税务机关进行详细咨询。
相关政策——
国家税务总局公告2013年第15号 国家税务总局关于纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告
财政部、国家税务总局《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税[2012]12号）
财税[2013]65号 财政部 国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知
粤地税函[1999]295号 广东省地方税务局关于旧城拆迁改造有关营业税问题的批复
穗地税发[2000]79号 广州市地方税务局转发省地税局关于旧城拆迁改造营业税问题的通知
厦地税函[2009]10号 厦门市地方税务局关于安置房转让营业税计税营业额扣除问题的函
房企拆迁安置 税务处理要合规