国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告
国家税务总局公告2012年第23号 2012.6.1
为加强管理，现将二手车经营业务有关增值税问题公告如下：
经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。
除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。
（一）受托方不向委托方预付货款；
（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；
（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
本公告自2012年7月1日起开始施行。
特此公告。
官方解读——税务总局关于《二手车经营业务有关增值税问题的公告》的解读
开票规定——国家税务总局公告2013年第60号 国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告
背景政策——《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字[1994]026号，以下简称026号文件）中已明确，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。
第一，受托方不垫付资金；
第二，销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
第三，受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
国家税务总局公告2012年第23号不简单
不少专家抱怨这个问题国家税务总局早应该明确了，其实国家税务总局公告2012年第23号中的问题不简单。并不是专家们理解这样的简单，它涉及增值税基本征管原理和不同法律体系的承接问题。
为什么说不简单呢？
一、增值税的原理问题
1、在增值税上早在1994年国家以财税字[1994]026号文明确了“代购行为”。与“代购行为”一字之差的“代销行为”能不能类推呢？然而依据流转税规定的专用发票传递和抵扣链条不断原则，显然不照搬，因此到现在也没有出台类似“代销行为”的规定。
2、“代销行为”无论是在《合同法-买卖合同》中，还是国税发[2009]31号文中，是比较复杂的，为了使增值税凭发票注明税款抵扣办法的顺利实施，保证专用发票传递的抵扣链条不断，所以《增值税暂行条例实施细则》规定“代销行为”必须按视同销售行为征收增值税。
3、由于二手车经销企业经批准允许从事二手车经销是优化组合利用社会资源的特殊业务，又符合《合同法-经纪合同》特点，应当给予宽松特殊的政策。粗看该公告和《增值税暂行条例实施细则》有冲突，依据财税[2009]9号规定是将二手车销售行为游离在增值税抵扣链条之外，与《增值税暂行条例实施细则》“为了使增值税凭发票注明税款抵扣办法的顺利实施，保证专用发票传递的抵扣链条不断”的立法原则并不矛盾。因此该公告规定代理销售二手车视同“代购行为”进行处理是合情合理的。
二、所有权转移的问题
1、根据现行机动车登记法规和有关规定，公安机关办理的机动车登记，是准予或者不准予机动车上道路行驶的登记，不是机动车所有权登记。因此依据《物权法》规定动产以交付使用为所有权转移的政策没有变化，也是所有相关行政法规和部门规章不能篡改的。