3．如约时或隔场退票、票据不能解付，作上面分录的相反分录，并将退回的票据退税务机关或持票人；如约时或隔场无退票，作收账处理。会计分录为：
借：国库待结算款项－同城票据交换暂收等
贷：国库待结算款项－待缴库税款专户等
以上处理方法与当地同城票据交换管理规定不符的，从其规定。通过小额支付系统办理支票托收业务的，按照小额支付系统的相关规定办理。
（三）对税务机关或纳税人采用本票、银行汇票缴纳税款的，国库按照《支付结算会计核算手续》的有关规定审核和处理。
第八条 国库收到待缴库税款后，最迟不得超过次日向税务机关发送加盖国库业务转讫章的收账回单。
第九条 税务机关应在收到收账回单的当日或次日，根据纳税申报表、税务处理决定书等税收应征凭证，分税种、分纳税人填开税收通用缴款书（以下简称：缴款书），将税款解缴入库。缴款书中，缴款单位（人）代码和全称为纳税人的代码和全称，开户银行为对应开立“待缴库税款”专户的同级国库，账号为“待缴库税款”专户账号。缴款书应加盖“征税专用章”，缴款单位（人）及经办人无需盖章。
第十条 国库对收到的缴款书进行审验确定无误后，在缴款书回执联上加盖业务转讫印章，在收据联上加盖国库业务专用章，连同报查联转税务机关，其余联次作记账凭证。会计分录为：
借：国库待结算款项-待缴库税款专户（××税务局）等
贷：待报解××预算收入等
税务机关将回执联、报查联作税收会计凭证，将收据联交纳税人作完税凭证。
第十一条 税务机关应建立待缴库税款备查账（见附表1）、票据登记簿（见附表2）。
待缴库税款备查账以国库的收账回单为收入凭证，以缴款书的报查联为付出凭证，序时、逐笔反映待缴库税款的收入、支出和结存情况。税务机关应定期与国库对账。
税务机关应序时、逐笔登记票据登记簿，全程反映票据的收到、处理等情况。对资金未能及时到账的票据，税务机关应及时查明原因，分别处理。
第十二条 月度终了，国库按税务机关编制对账单（见附表3）并附分户账，与税务机关进行账务核对；税务机关收到对账单后，于3日内向国库返回对账回单，发现差异，应及时查明原因，作相应处理。
第十三条 “待缴库税款”专户年末余额为零。在年终5日前，“待缴库税款”专户仍有账面余额的，国库应打印专户分户账提交税务机关。税务机关应于收到专户分户账的当日，最迟不得超过次日按账面余额开具缴款书，办理缴库手续。对于年终5日内收到的款项，国库、税务机关应及时联系，在年终日结账前扫数缴库。
第十四条 税务机关及其工作人员在办理待缴库税款缴库过程中，有下列行为之一的——
（一）为纳税人转移资金；
（二）擅自改变税款预算级次和预算科目；
（三）延压、截留、转移、挪用税款；
（四）其他违法违规行为，
由有关部门按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定责令改正，并追究单位和相关人员的责任；构成犯罪的，移交司法机关处理。
第十五条 人民银行国库、商业银行和信用社代理国库及其工作人员在办理待缴库税款业务过程中，有下列行为之一的——
（一）延压、截留、转移、挪用税款；
（二）明知税务机关有违反规定行为，而为其提供方便；
（三）其他违法违规行为，
分别由有关部门按照《中国人民银行行员管理暂行办法》和《金融违法行为处罚办法》等相关规定责令改正，并追究单位和相关人员的责任；构成犯罪的，移交司法机关处理。
第十六条 本规定涉及的业务处理期限以工作日计算，不含法定节假日。
第十七条 商业银行、信用社代理国库办理待缴库税款的业务处理，按照本规定执行。
第十八条 各省、自治区、直辖市及计划单列市人民银行分支行、税务机关，可以结合当地实际情况，制订补充办法，并报中国人民银行、财政部和国家税务总局备案。