国家税务总局关于做好2002年度出口货物退（免）税清算工作的通知[全文废止]
国税函[2002]1138号 2002-12-26
税屋提示——依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为认真贯彻落实国家出口货物退（免）税政策，加强出口货物退（免）税管理，根据《国家税务局关于印发<出口货物退（免）税清算管理办法>的通知》（国税发[1999]6号）的规定，经研究，决定自2003年1月1日起至2003年3月31日止，对出口企业2002年办理的2002年当年及以前年度清算备案的出口货物退（免）税情况、以及应退（免）税情况进行清算。现将有关事项通知如下：
一、各级税务机关要高度重视2002年的出口货物退（免）税清算工作，切实加强对清算工作的组织领导，认真按照《出口货物退（免）税清算管理办法》的要求进行工作部署落实，做好组织协调工作，确保按时、高质量的完成清算工作任务。
二、2002年的出口货物退（免）税工作任务艰巨，责任重大。2002年度出口货物退（免）税清算工作完成的好坏，直接影响到2003年出口货物退（免）税工作的开展。其中2002年度应退未退结转2003年的退税额，是总局分配下达2003年度出口货物退税计划的重要依据；2002年度应免抵而未免抵结转2003年的免抵税额，也是总局下达、调整2003年度税收收入计划的依据之一，各级国税机关必须层层把关，层层负责，确保清算上报数字特别是2002年度应退税未退税结转到2003年免抵税额及退税额的准确性，不得为申请退税计划而弄虚作假。对上报数据不实的，一经发现，总局将以2002年度下达的全年出口退税计划为基数，扣减其2003年的出口退税计划，并追究有关负责人员的责任。
三、本次出口货物退（免）税清算的企业范围，包括在2002年发生出口退（免）税业务的所有企业。
四、 2002年是生产企业自营、委托出口货物全面实行“免、抵、退”税管理办法的第一年。对生产企业出口货物“免、抵、退”税的清算，是2002年度清算工作的重点。结合2002年“免、抵、退”税管理工作的特点，对2002年度生产企业“免、抵、退”税的清算实行以下办法：
（一） 对2002年12月及以前月份生产企业出口货物退（免）税单证齐全部分的退（免）税管理。2003年1月5日前，生产企业应将其2002年12月份及以前月份退（免）税单证收齐部分的出口货物，向退税部门申报“免、抵、退”税，税务机关按照现行规定的程序办理“免、抵、退”税的审核、审批。
（二） 对于2002年12月以前月份生产企业出口货物退（免）税单证不齐部分的退（免）税管理。2003年1月15日前，生产企业应将2002年所有退（免）税单证不齐部分的货物，填具《生产企业“免抵退”税清算备案明细表》（附件6），由主管出口退税的税务机关审核确认后予以备案。对经查实未备案的上年出口货物，征税机关按内销货物予以补税。
（三） 对生产企业已备案的2002年出口货物，实行单独申报、审批“免、抵、退”税的管理办法。对生产企业已备案的、2003年6月30日前收齐单证的出口货物，税务机关按免抵退税总额审批免抵税额。计算公式如下：
应免抵税额＝免抵退税总额；
免抵退税总额＝出口货物离岸价×出口退税率－免抵进口料件组成计税价格×出口退税率。
对在2003年6月30日前仍未收齐单证的出口货物，征税机关一律按内销货物予以补税。
五、 在清算过程中，要重点对以下方面的内容进行核查：
（一） 出口企业（包括外贸、工贸企业和自营、委托出口货物的生产企业，下同）有无从事“四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的问题。如存在涉嫌骗税问题的，要及时移交有关部门查处。
（二） 出口企业申报退税所提供的出口货物报关单、增值税专用发票（或普通发票）、专用发票、出口收汇核销单是否规范、真实有效，有无伪造、涂改、非法购买、虚开代开和其他弄虚作假的问题；在具体办理退（免）税过程中，是否真正做到了单证相符、单证和出口货物报关单、出口收汇核销单、专用税票等电子信息相符；