进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税
（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算
1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。
（五）新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
三、生产企业“免、抵、退”税申报
（一）申报程序
生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上作销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为每月1～15日（逢节假日顺延）。
（二）申报资料
1.生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：
（1）《增值税纳税申报表》及其规定的附表；
（2）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（见附件一）；
（3）税务机关要求的其他资料。
2.生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：
（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见附件二）；
（3）经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；
（4）有进料加工业务的还应填报；
①《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三）；
②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见附件四）；
③《生产企业进料加工海关登记手册核销申报表》（见附件五）；
④《生产企业进料加工贸易免税证明》（见附件六）；
（5）装订成册的报表及原始凭证：
①《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；
②与进料加工业务有关的报表；
③加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；
④经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；
⑤代理出口货物证明；
⑥企业签章的出口发票；
⑦主管退税部门要求提供的其他资料。
3.国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：
(1)招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；
(2)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本)；
(3)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；
(4)中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；
(5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票；
(6)中标机电产品用户收货清单。
国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。
（三）申报要求
1.《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求
（1）“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额；
（2）“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期；