财政部关于印发《金融企业费用专户管理办法》的通知
发文字号:财债字[1998]69号 发文日期:1998-12-10
中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，中国光大银行，华夏银行，中国民生银行，中保财产保险有限公司，中保人寿保险有限公司，中保再保险有限公司，中国国际信托投资公司，中国民族国际信托投资公司，中国经济开发信托投资公司，华夏证券有限责任公司，国泰证券有限责任公司，南方证券有限责任公司，中央国债登记结算有限责任公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为进一步完善金融企业财务管理体制，强化财务监管，切实有效地防范金融企业经营风险，针对金融企业费用支出增长过快的问题，在广泛征求意见的基础上，按照对费用支出实行总量控制的原则，我部制定了《金融企业费用专户管理办法》。现发给你们，请认真贯彻执行。
附件： 金融企业费用专户管理办法
第一条 为了进一步完善金融企业财务管理体制，加强费用支出总量控制，建立健全费用支出与经济效益有机结合的管理制度，防止费用支出挤占信贷资金或其他有关资金，切实有效地防范金融企业经营风险，强化财务监管，促进和引导金融企业以经营效益为中心，根据《金融保险企业财务制度》和国家有关规定，结合我国金融企业的实际情况，特制定本办法。
第二条 建立费用支出专户管理制度的原则：
（一）对金融企业费用支出实行专项、专户管理，严格分离业务经营资金和费用支出资金，严禁费用支出擅自挤占信贷资金或其他有关资金。
（二）费用支出指标同经营效益挂钩，根据上年盈利或亏损情况分别按费用率或费用总额予以考核控制，促进金融企业提高经营效益。
（三）实行费用率或费用总额控制，当年费用指标节余的，允许结转下年度使用。
第三条 金融企业必须单独设立“费用存款专户”，专门用于本企业除税金及附加、应提折旧、国家规定提取的各种准备金和直接在成本中列支的坏帐损失以外的各项费用支出的考核与管理，并不得透支。金融企业上述各项费用支出纳入“费用存款专户”统一管理后，费用开支范围和标准、具体帐务处理和会计科目设置仍按《金融保险企业财务制度》、《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》以及国家有关规定执行。
金融企业的各级机构（总、分、支机构）每级只能在财会或计财部门设立一个“费用存款专户”，严禁一级机构各部门多头设立费用存款帐户。已经多头设立费用存款帐户的，一律予以撤消。
第四条 结合年度预算申报、批复和考核制度，财政主管机关以金融企业法人为单位统一核定费用指标，统一考核。根据金融企业上年决算的实际盈亏情况和业务发展，按以下两种办法核定当年费用支出指标：
（一）凡是上年盈利的，本年实行费用率控制办法。费用率的计算公式如下：
费用支出
费用率＝─────×1O0％
收入
费用支出按《金融保险企业财务制度》第五十八条第十一款规定的内容（不含税金）以及手续费、业务宣传费和业务招待费等计算；收入按金融企业全部收入（即营业收入、投资收益和营业外收入之和）减去同业往来利息收入、系统内往来利息收入和营业外收入计算。
（二）凡是上年亏损的，本年实行费用总额控制办法。在核定本年费用总额时，以上年费用支出为基数，按一定比例削减费用总额。
第五条 上年度盈利的金融企业，本年度实行费用率考核办法后发生亏损的，下年度费用支出改按总额控制办法。核定费用指标时按一定比例削减费用总额。
第六条 金融企业应于每年4月底以前，向主管财政机关上报当年费用指标计划，主管财政机关5月底以前予以批复。“费用存款专户”的资金管理在财政主管机关下达费用支出指标之前，金融企业可暂按上年同期实际费用支出的80％予以控制，费用考核指标下达后严格执行。