财政部、国家税务总局
关于对监狱、劳教企业实行增值税先征后返问题的请示
[全文失效]
发文字号:财税字[1998]22号 发文日期:1998-01-25
注:根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定》（财政部令2003年第16号），本文自2003.01.30日起失效。
国务院：
根据国务院领导的指示，我们对监狱、劳教企业的现状和增值税先征后返问题进行了调查研究，提出了具体的实施意见，现请示如下：
一、基本情况监狱是国家的刑罚执行机关。根据毛泽东同志提出的监狱即是学校，又是工厂、农场的指导原则，解放后，我国的监狱从开始创办就是监狱、学校、工厂或农场的集合体。1994年以前，国家在经费保障上，把监狱作为企业对待，实行企业财务包干的办法，监狱办企业，企业养监狱。1995年国务院国发[1995]4号文件下发后，监狱经费的财政保障体制开始建立，经费列入了财政预算，但由于财政困难，监狱经费一时骓以足额到位，不足部分仍由监狱系统生产单位提供。监狱系统的生产单位与一般的社会企业相比具有以下不同特点：
1、社会企业的税后利润可全部用于发展生产和职工福利，监狱企业的税后利润相当部分要用于弥补一部分监狱经费，因此，监狱企业积累不足；
2、社会企业的劳动力一般是择优录取，人员比较稳定；监狱企业的劳动力中，犯人占绝大部分，一般文化水平低、管理难度大，流动性也大，劳动生产率较低，新产品的开发能力较差。
3、监狱企业生产的产品，在销售上具有一定的局限性。
4、监狱企业办社会负担重。因不少监狱地处偏僻，为了确保监狱的正常运转，解除干警、职工的后顾之忧，不得不创办一些社会公益事业，如中小学、医院等，部分费用由监狱企业负担。
此外，监狱企业还承担着部分民政部门的职能，一些年老多病、丧失了劳动能力和生活能力的刑满**人员，无法再回到原籍，继续留在监狱，经费无来源，只能由监狱企业承担。由于监狱企业的上述特殊性限制了自身发展，使其很难与一般的社会企业进行公平竞争，监狱企业的生产经营存在很大困难。
据对辽宁省部分监狱企业调查，目前目前省直属监狱系统的企业普遍存在着资产负债率高、经营困难的问题，企业大量拖欠国家税款、银行利息、应付帐款和职工工资。在监、企合一，监狱企业承担监狱部分经费供给的体制下，监狱企业经营困难直接影响到监狱的正常运转，潜伏着不稳定因素。
二、国家对监狱、劳教企业的税收政策1994年税制改革以前，国家法规对亏损、微利的劳改、劳教单位，经税务部门核实后，按照税收管理体制的法规，可给予适当的减免产品税、增值税、营业税的照顾；对新建、扩建的劳改、劳教企事业单位，不缴利润，不纳税，其利润优先归还贷款。1994年税制改革以后，国家法规对1993年以前由省级以上政府批准的流转税减免政策，经财政部和国家税务总局核批后，在1 995年底以前继续给予先征后返的照顾，劳改、劳教企业也享受了此项优惠政策。另外，对劳改工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国家安全系统使用的可免征增值税；对监狱、劳教企业在1997年底以前免征企业所得税、土地使用税、固定资产投资方向调节税。
三、对监狱、劳教企业的有关政策建议近几年，各级财政对监狱的拨款是逐年增加的，1992年为14亿元，1 996年已增加到50亿元，四年间增长了3.6倍，在很大程度上缓解了监狱系统的困难。但由于近年来押犯数量逐年增加、多年投入不足形成的历史欠帐、物价上涨等因素的影响，财政拨款与监狱执行刑罚活动的实际需要相比，仍有较大的缺口。1995年全国监狱的总支出为76亿元，其中财政拨款39亿元，占总支出的51％，其余49％是由监狱企业负担的；1996年全国监狱的总支出近78亿元，其中财政拨款50亿元，占总支出的64％，其余36％仍是由监狱企业负担的。