财政部、国家税务总局、中国人民银行关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知
[94]财预字第55号 1994-05-17
国务院有关部委，中央总金库，各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、税务局、分金库：
税制改革后，所有纳税人都必须依法缴纳增值税、消费税、营业税和所得税等各项税。同时，为了保证新旧税制的平稳过渡，维护政策的连续性，支持企业发展，国务院确定，在一定期限内特定对一些行业和项目实行先征税后退税的政策。现将“先征后退”的有关预算管理问题规定如下:
一、关于退税的原则
(一)实行“先征后退”办法，无论是有关文件中明确“税收返还”，还是“财政返还”，都采取先按统一税收规定征税，后按原征税科目退税的办法。
(二)按“分税制”财政体制的规定，所退税款属于中央预算收入的，由中央财政负担；属于中央与地方共享收入的，由中央和地方财政按分享比例分别负担；属于地方预算收入的，由地方财政负担。
(三)退税的审批管理由财政部门、或财政部门委托征收机关(税务和海关)和国库密切配合，共同负责。严防少征税多退税现象的发生。
二、先征税后退税的范围
1994年新税制出台后，由国务院或财政部和国家税务总局明文规定实行“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”办法的一些行业和项目的退税适用本《规定》。
三、关于退税的审批
上述实行“先征后退”、“财政返还”、“税收返还”的企业，均应按照税收条例的规定，先缴纳各项税收。纳税后，区别不同情况，分别由财政部门或财政部门委托征收机关根据国家有关政策规定按下列方法审批办理退税:
(一)对进口商品的退税，根据财政部等四部委《关于对部分进口货物予以退税的通知》的规定，由有关企业提供纳税凭证，向纳税地海关提出退税申请，经纳税地海关审核后上报财政部；财政部会同海关总署、国家税务总局共同审核确认无误后，由财政部批复有关海关和金库，并抄送国家税务总局、海关总署和中央总金库。有关纳税地海关根据财政部的批复，开具“收入退还书”并附财政部的批件文号，从当地中央国库退付。无财政部批件文号的，有关国库不得办理退库。
(二)对集中缴库的银行等中央所属企业流转税的退税，由有关部门向财政部有关司提出申请，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存)，经财政部核准，开具“收入退还书”，从中央总金库退付。
(三)对集中缴库的中央所属企业所得税的退税，由有关部门向财政部有关司提出申请，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存)，经财政部核准，开具“收入退还书”，从中央总金库退付。
(四)一般企业申请退付消费税和增值税，由企业向纳税地的中企驻厂员机构提出申请(无中企驻厂员机构的向当地财政部门提出申请)，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由纳税地中企驻厂员机构留存)，经纳税地中企驻厂员机构核实报省级中企驻厂员机构审核后，批复纳税地中企驻厂员机构并抄送当地国库；纳税地中企驻厂员机构根据批复，按税种和财政体制规定的预算级次分别开具“收入退还书”(需加盖印章，下同)并附省级中企驻厂员机构批复文件，经当地国库部门复核，从中央国库和地方国库退付，即从中央国库退消费税和75%的增值税；从地方国库退增值税的25%。凡无省级中企驻厂员机构批复文件的，有关国库不得办理退库。省级中企驻厂员机构要按月分别向财政部、国家税务总局和地方财政部门汇总报告退税的税种、预算级次和数额。
(五)企业申请退付属于地方预算收入的税收(如:一般营业税、地方企业所得税等等)，由企业向纳税地财政部门(或财政部门授权部门)提出申请，经地方财政部门(或其授权部门)核准(具体方法由各地自定)，并开具“收入退还书”，从地方国库退付。
(六)就地缴库的中央企业(包括中央间、中央与地方间联营和股份制企业，地方金融企业)申请退付所得税，由企业主管部门汇总后向财政部有关司提出申请，并附原始纳税凭证及复印件(纳税凭证复印件由财政部留存)，经财政部核准，并开具“收入退还书”，从中央总金库退付。