中国人民银行 国家税务总局 国家外汇管理局关于印发《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》的通知
银发[2017]278号 2017.12.8
国家税务总局公告2017年第14号 国家税务总局 财政部关于发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的公告
中税协发[2017]28号 中国注册税务师协会关于配合总局履行金融账户涉税信息自动交换义务开展涉税专业服务的通知
海外资产无所遁形，61国金融账户信息将报回中国 <高小鸣>
金融账户涉税信息自动交换标准简介 <易瑾>
41个CRS常见问题 <税务总局>
内容概要——
《细则》的适用主体
在中华人民共和国境内依法设立的商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、中国邮政储蓄银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构，以及国家开发银行、政策性银行。
设立法人机构的银行应以法人为单位、外国银行分行以管理行为单位开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作，收集、记录并按规定报送非居民金融账户涉税信息。
《细则》与OECD版CRS的对比
（一）详细阐述相关定义
相比OECD版CRS，《细则》结合我国银行业的业务特点，对金融账户、特定的组织或实体、相关证明材料等定义进行了详细阐述，相关表述更符合我国国情，有利于提升《管理办法》等相关法规的可操作性。
（二）统一规范尽调流程
《细则》进一步规范了银行实施尽职调查的流程要求，如合理性检查的矛盾情形等内容，便于银行把握监管口径，更好地实施相关监管要求。
（三）明确监督管理要求
《细则》在《管理办法》的基础上，明确中国人民银行的检查要求以及对于违规行为的罚则，意在加强境内银行的实施质量，确保相关监管要求得以贯彻执行。
监督管理及罚则
《细则》的监督管理要求及罚则主要包括以下几点：
建立自评机制：《细则》规定银行应于每年6月30日前向中国人民银行、国家税务总局、国家外汇管理局书面报告上一年度《管理办法》执行情况，报告内容应包含制度建设、业务流程、信息报送、问题建议等。
开展监管检查：《细则》明确中国人民银行不定期对银行非居民金融账户涉税信息尽职调查管理制度建设、工作开展、相关资料保存、信息报送等情况开展现场检查或非现场检查。
明确违规罚则
对于银行存在相关违规情形的，除按照《管理办法》进行处理外，由中国人民银行通报批评；情节严重的，按照《中华人民共和国中国人民银行法》《中华人民共和国反洗钱法》《中华人民共和国外汇管理条例》等有关规定进行处罚。
对于账户持有人故意隐瞒、伪造税收居民身份欺骗银行开立账户等严重违规行为，中国人民银行依据相关法律、法规进行处罚，涉嫌犯罪的移送司法机关进行处理。
正文内容——
为贯彻落实《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会公告2017年第14号公布），中国人民银行、国家税务总局、国家外汇管理局联合制定了《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》，现印发给你们，并就有关事项通知如下：
一、各银行业金融机构应当按照《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》和《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》规定建立健全非居民金融账户涉税信息尽职调查制度和业务流程，按要求开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作。
二、中国人民银行分支机构应当会同当地国家税务局、国家外汇管理局分支机构做好辖区内银行业金融机构的培训和督导工作，确保《