财政部对十二届全国人大五次会议第7223号建议的答复
财税函[2017]78号 2017-7-12
黄阳旭等14名代表：
你们提出的关于出台国有“僵尸企业”土地转让税收优惠政策和降低社保本金及滞纳金缴存的建议收悉，现答复如下：
处置国有“僵尸企业”对于推进国企改革、落实“去产能”目标、加快供给侧结构性改革具有重要意义。近年来，有关部门开展了处置“僵尸企业”和特困企业治理的各项工作，研究确定“僵尸企业”标准，明确专项工作任务，加强调研督导，建立部际联席会工作机制等，积极推动解决企业困难及相关政策诉求。
一、关于出台国有“僵尸企业”土地处置过程中土地增值税优惠政策的问题
土地增值税是国家为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益而开征的税种。土地增值税根据转让房地产的增值率实行四级超率累进税率，没有增值的，不需要纳税；增值较少的，纳税也较少；增值较多的，税率也相应较高。根据税法规定和土地增值税原理，企业转让房地产取得较高增值收益的，理应缴纳较多的土地增值税。近年来，为支持包括国有企业在内的各类企业改制重组，国家出台了土地增值税优惠政策。财政部、国家税务总局《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税[2015]5号)规定，按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改建为股份有限公司(有限责任公司)，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。因此，代表所提建议已在一定程度上有所体现，下一步，我们将认真落实好上述优惠政策，并结合政策实施情况进一步研究完善相关政策。
二、关于适度降低国有“僵尸企业”社保本金及滞纳金缴存的问题
党中央、国务院高度重视完善社会保险费率政策问题。党的十八届三中、五中全会提出，要适时适当降低社会保险费率。国务院领导多次作出重要指示批示，强调要从降低企业成本出发，阶段性降低社会保险费率。自2015年3月以来，国家先后4次降低社会保险费率，涉及养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险。两年来，社会保险费率总水平从41%降至37.25%，下降3.75个百分点，其中单位费率从30%降至26.75%,下降3.25个百分点。截至2016年底，累计共降低企业成本约1350亿元，其中2016年度内降低企业成本约1050亿元，为降低企业成本、促进实体经济发展发挥了重要作用。
国家高度重视保障参保人员社会保险权益问题，不断完善制度，优化政策。社会保险费是社会保险基金的主要来源，用人单位能否按时足额缴纳社会保险费，关系到社会保险基金的安全和社会保险制度的有效运行。社会保险实行权利与义务对等的原则，用人单位依法按时足额为劳动者缴纳社会保险费，是其职工按规定享受相应社保待遇的前提。同时，用人单位缴费情况与个人社会保险待遇密切相关。《中华人民共和国社会保险法》第六十条第一款规定，用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。
下一步，人力资源社会保障部在抓好现行费率调整政策落实的同时，将密切关注基金运行形势，加强经办管理，确保参保人员各项社会保险待遇标准不降低，并按时足额支付社会保险待遇。同时，积极推进各项社会保险改革举措，着力提高统筹层次，平衡地区间差异，加强基金收支管理，不断增强基金收支平衡能力，为适时适当调整降低社会保险费率积极创造条件，推动建立更加公平更可持续的社会保障制度体系，更好地保障广大人民群众的社会保障权益。