》（国税函[2005]715号），第三条规定，根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。指的是雇主没有按规定还原工资薪金支出，而是直接用支付净额计算应扣缴的个人所得税，并计入企业的损益。也就是说，由个人支付的部分，企业支付了，当然不能扣除。
因此公告2011年第28号和国税函[2005]715号没有本质的变化。
注意：国税函[2009]3号规定：没有正确履行个税扣缴义务全年一次性奖金，不属于合理支出，不能税前扣除。】
本公告自2011年5月1日起施行。
特此公告。
【两壶酒——
设全年一次性奖金应纳税所税额为X，适用税率A%。
速算扣除数S，
未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入J。
雇主负担比例a%，
当月工资薪金低于费用扣除标准的差额c。
方程：X+ c= J+个税a%
X+ c= J+ （X A%-S）a%
X+ c= J+ X A% a%-S a%
X（1-A% a%）= J-S a%-c
则X= (J -S a%-c)/ （1-A% a%）
例解——
张三2011年5月收入1000，同月获得全年一次性奖金收入12000元，雇主帮张三负担其工资、薪金所得30%部分的应纳税款，张三5月取得的奖金的应纳税款计算如下:
设全年一次性奖金应纳税所税额为X，则
X+(2000-1000)=12000+(X10%-25)30%，
解得x=11332.47，个税合计：11332.47*10%-25=1108.25。】
全年一次性奖金无须分段计算个人所得税
全年一次性奖金个人所得税计算方法
年终奖九种不同发放形式的税务处理 <肖宏伟>
新个税法下的全年一次性奖金无效区域确定表
雇主为雇员承担（全年一次性奖金）个人所得税的计算及其税务处理 <钟华志>
雇主负担年终奖个税应并入雇员所得纳税 <何晓霞 马秀卿>
国税函[2005]715号 国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复
鲁地税函[2010]94号解读：山东明确特定行业职工取得的全年一次性奖金个税计算方法