五、关于少数部门和企业实行先征税后返还办法的财务处理
企业应当按照国务院发布的各项税收条例的规定依法缴纳各项税收。对于国务院给予照顾和优惠政策的部门和企业，在税制改革后，实行收支两条线办法，企业收到返还款项按照下列情况进行财务处理。
1．按规定用于经济建设的，作为国家投资处理。其中用于新建项目的，直接转作国家资本金；用于改扩建和进行技术改造的，视同国家专项拨款处理，建设项目完工后，属于按规定准予核销的部分，报经主管财政机关批准予以冲销，其余部分在资本公积金中单独反映。
2．按规定直接用于归还长期借款的，全部转作国家资本金。
3．按规定用于亏损补贴的，计入企业利润总额。
4．外商投资企业收到的返还税款，计入企业利润总额。
企业收到上述款项，无论是财政机关直接返还的，还是财政通过主管部门返还的，均应按本条规定进行财务处理。
六、关于外汇管理体制改革后有关财务问题的处理
1．外汇管理体制改革以后，企业有关外币帐户（包括外币现金、外汇银行存款、以外币结算的债权和债务）年初余额，应按照中国人民银行1994年1月1日公布的市场汇价的中间价进行调整（以下简称“市场汇价”），折合为记帐本位币余额。新折合的记帐本位币余额与原记帐本位币帐面余额之间的差额，应单独反映，作为汇兑损益处理。其中按规定计入企业损益的部分，按照下列办法处理：